Spis treści:
1. Jak działa ulga na robotyzację?
2. Czy ulga na robotyzację obejmuje wydatki z przed 2022 r.?
Ulga na robotyzację ma na celu zachęcenie polskich przedsiębiorstw do unowocześnienia procesów produkcyjnych, promocji rozwoju robotyzacji przemysłowej i wsparcie transformacji cyfrowej. Ulga na robotyzację funkcjonuje podobnie do już obowiązującej ulgi B+R. Oznacza to, że podatnikowi prowadzącemu działalność produkcyjną, który zainwestował w zakup nowych robotów, będzie przysługiwać prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania poniesionych w tym celu kosztów. Adresatami ulgi są podatnicy podatku PIT, jak i CIT, niezależnie od wielkości i rodzaju branży.
Jak działa ulga na robotyzację?
Wydatki na robotyzację podlegają odliczeniu dwukrotnie – w pierwszej kolejności przedsiębiorcy zaliczają poniesione wydatki do kosztów podatkowych, następnie mają prawo do odliczenia od podstawy opodatkowania dodatkowo 50% powyższych wydatków.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w interpretacjach indywidualnych, że w przypadku ulgi na robotyzację za koszty kwalifikowane należy uznawać nie koszty nabycia fabrycznie nowych robotów przemysłowych oraz innych maszyn i urządzeń, lecz dokonane w roku podatkowym odpisy amortyzacyjne od tych środków trwałych (tak m. in. w interpretacji indywidualnej z 8 marca 2023 r. (0113-KDIPT2-3.4011.10.2023.2.NM).
Ponadto warto pamiętać, że:
- kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej,
- odliczeniu podlegają koszty, które nie zostały podatnikowi zwrócone w jakikolwiek sposób,
- odliczenie ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację w latach 2022–2026.
Czy ulga na robotyzację obejmuje wydatki z przed 2022 r.?
Co ciekawe, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (Dyrektor KIS) uznał, że odpisy amortyzacyjne dokonywane między 2022 a 2026 r. od robotów przemysłowych, a także maszyn i urządzeń związanych z ich funkcjonowaniem oraz oprogramowania niezbędnego do ich prawidłowego użytkowania, są objęte ulgą na robotyzację nawet, jeśli aktywa te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2022 r. Innymi słowy również roboty przemysłowe zakupione przed datą graniczną, ale amortyzowane przez okres kolejnych lat (z okresu 2022-2026) podlegają pod ulgę na robotyzację.