Obowiązująca od 1 stycznia 2016 r. ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) uprawnia podatników do dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania części wydatków poniesionych na działalność B+R, zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów.
Ulga B+R cieszy się z roku na rok coraz większą popularnością wśród przedsiębiorców z powodu faktu, że skorzystanie z ulgi nie wymaga prowadzenia działalności naukowej ani prowadzenia prac twórczych unikatowych na skalę światową – wystarczy, że przedsiębiorca ponosi wydatki na opracowanie nowych technologii, produktów, rozwiązań, usług które dotychczas nie funkcjonowały u tego przedsiębiorcy.
Co stanowi działalność badawczo-rozwojową (B+R)? Jest to działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Możemy mówić o następujących obszarach prac B+R:
1. badania naukowe – do których można zaliczyć:
- a) badania podstawowe rozumiane jako prace empiryczne lub teoretyczne mające przede wszystkim na celu zdobywanie nowej wiedzy o podstawach zjawisk i obserwowalnych faktów bez nastawienia na bezpośrednie zastosowanie komercyjne;
- b) badania aplikacyjne rozumiane jako prace mające na celu zdobycie nowej wiedzy oraz umiejętności, nastawione na opracowywanie nowych produktów, procesów lub usług lub wprowadzanie do nich znaczących ulepszeń.
2. prace rozwojowe – jest to działalność obejmującą nabywanie, łączenie, kształtowanie i wykorzystywanie dostępnej aktualnie wiedzy i umiejętności, w tym w zakresie narzędzi informatycznych lub oprogramowania, do planowania produkcji oraz projektowania i tworzenia zmienionych, ulepszonych lub nowych produktów, procesów lub usług, z wyłączeniem działalności obejmującej rutynowe i okresowe zmiany wprowadzane do nich, nawet jeżeli takie zmiany mają charakter ulepszeń.
Łatwo zatem zauważyć, że do działalności badawczo-rozwojowej przedsiębiorcy nie potrzebują laboratoriów, specjalistów czy skomplikowanych badań. Ulga jest skierowana do wszystkich podatników, którzy wprowadzają do swojej firmy nowe usługi, produkty lub ulepszają już istniejące wersje.
Aktualnie, dzięki licznym zmianom prawnym (w tym związanych z Polskim ładem) skorzystanie z ulgi B+R pozwala na dwukrotne zaliczenie niektórych wydatków do kosztów uzyskania przychodów – w pierwszej kolejności poprzez ujęcie w kosztach, a następnie poprzez dodatkowe odliczenie 100% kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania). Co więcej, od 2022 r. wydatki na wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w prace B+R i związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne podlegają dodatkowemu odliczeniu w wysokości 200%.
Do kosztów kwalifikowanych podlegających odliczeniu zaliczamy:
- wynagrodzenia – i związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne – pracowników zaangażowanych w działalność B+R,
- wynagrodzenia – i związane z nimi składki na ubezpieczenia społeczne – wypłacane z tytułu umów zleceń i umów o dzieło pracowników realizujących działalność B+R,
- odpisy amortyzacyjne od określonych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w działalności B+R,
- nabycie ekspertyz, opinii, usług doradczych i równorzędnych, oraz wyników badań od jednostek naukowych,
- nabycie materiałów i surowców bezpośrednio związanych z prowadzoną działalnością B+R,
- korzystanie z aparatury naukowo-badawczej,
- uzyskanie i utrzymanie patentu, prawa ochronnego na wzór użytkowy, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego (koszty uzyskania ochrony i jej utrzymania).
Przepisy ustaw podatkowych nie nakładają wprost obowiązku sporządzenia dodatkowej dokumentacji na potrzeby rozliczenia ulgi B+R. Warto jednak zaznaczyć, że taka dokumentacja może być niezbędna dla celów dowodowych w przypadku weryfikacji ze strony urzędu skarbowego. Sposób w jaki firma będzie dokumentować swoje działania w ramach prac badawczo-rozwojowych jest jej indywidualną decyzją i zależy od specyfiki przedsiębiorstwa. Przykładem takiej dokumentacji jest karta projektu oraz ewidencja czasu pracy (która nie jest wymagana w przypadku pracowników, którzy są oddelegowani wyłącznie do prac badawczo-rozwojowych). Jako jedna z nielicznych jednostek w Polsce oferujemy możliwość wykonania karty projektu we współpracy z renomowaną jednostką naukową, przy zachowaniu pełnej poufności i bezpieczeństwie danych.
