Fundusz na cele inwestycyjne to mechanizm pozwalający na jednorazowe zaliczenie w koszty podatkowe przyszłych wydatków na inwestycje. Utworzenie i skorzystanie ze specjalnego funduszu inwestycyjnego wymaga spełnienia kilku kryteriów formalnych. Rozwiązanie jest dedykowane spółkom kapitałowym, które spełniają m. in. następujące kryteria:
- Co najmniej 50 % przychodów pochodzi z działalności operacyjnej;
- Zatrudniają co najmniej 3 osoby;
- Udziały/akcje posiadają wyłącznie osoby fizyczne;
- Spółki tworzące fundusz nie posiadają udziałów lub akcji w kapitale innej spółki.
Spółka tworząca fundusz zobowiązana jest do założenia specjalnego rachunku bankowego. Istota tego rozwiązania sprowadza się do możliwości zaliczenia środków przeznaczonych na inwestycje i wpłaconych na powyższy rachunek do kosztów podatkowych już w momencie dokonania wpłaty. Na wpłatę na dedykowany rachunek spółka może przeznaczyć jedynie zysk z poprzedniego roku podatkowego. W konsekwencji pozwala to na obniżenie opodatkowania w roku podatkowym, w którym dokonano przelewu środków na specjalny fundusz inwestycyjny. Tymczasem przy inwestycjach dokonywanych w sposób „tradycyjny” koszty uzyskania przychodu rozpoznawane są w dłuższym okresie czasu poprzez odpisy amortyzacyjne, które są różne w zależności od rodzaju nabywanego środka trwałego.
Przykładowo: spółka kapitałowa, jeżeli spełnia warunki podmiotowe, może przeznaczyć w 2024 r. kwotę zysku osiągniętego w 2023 r. na fundusz inwestycyjny, a przeznaczona kwota stanowi dla spółki koszt podatkowy w 2024 r.
Warunkiem odpisu podatkowego będzie wydatkowanie wpłaconych środków nie później niż do końca następnego roku podatkowego od momentu dokonania wpłaty, chyba że naczelnikowi urzędu skarbowego zostanie przedstawiony plan inwestycyjny ze wskazaniem roku, w którym środki z rachunku zostaną przeznaczone na cele inwestycyjne. Wówczas termin wydatkowania zostanie wydłużony do trzech lat.
Warto dodać, że podmioty, które wybrały estoński CIT nie mogą korzystać z odpisu na specjalny fundusz inwestycyjny.
Nie czekaj! Pomyśl o założeniu specjalnego funduszu na cele inwestycyjne już dziś.
