Spis treści:
1. Jak utworzyć specjalny fundusz inwestycyjny?
2. Jakie korzyści podatkowe daje specjalny fundusz inwestycyjny?
Spółki kapitałowe, spełniają warunki wyboru tzw. estońskiego CIT, ale nie chcą korzystać z tej formy opodatkowania mają inny instrument pozwalający na legalną optymalizację podatkową. Jest nim specjalny fundusz utworzony na cele inwestycyjne. W skrócie ów mechanizm pozwala na jednorazowe zaliczenie w koszty podatkowe przyszłych wydatków na inwestycje. Utworzenie i skorzystanie ze specjalnego funduszu inwestycyjnego wymaga spełnienia kilku kryteriów formalnych. Z naszego wpisu dowiesz się, jak natychmiast obniżyć podatki w spółce kapitałowej.
<
Jak utworzyć specjalny fundusz inwestycyjny?
Zacznijmy od tego, że specjalny fundusz inwestycyjny jest alternatywą wobec estońskiego CIT – nie można korzystać z obydwu instrumentów na raz. Fundusz może założyć Spółka kapitałowa, która m. in.:
- osiągnęła w poprzednim roku podatkowym przychody z działalności poniżej 100 mln zł
- mniej niż 50 % przychodów pochodzi m. in. z wierzytelności, pożyczek;
- zatrudnia co najmniej 3 osoby;
- udziały/akcje spółki posiadają wyłącznie osoby fizyczne;
- spółka nie posiada udziałów lub akcji w kapitale innej spółki.
Ponadto podatnik musi założyć dedykowany rachunek bankowy, na który będzie przelewał środki pieniężne na fundusz inwestycyjny.
Jakie korzyści podatkowe daje specjalny fundusz inwestycyjny?
Spółka kapitałowa przelewając środki z zysku osiągniętego w poprzednim roku podatkowym na specjalny fundusz inwestycyjny jednorazowo zalicza przeznaczone środki w koszty podatkowe, a w konsekwencji natychmiastowo obniża opodatkowanie w roku podatkowym, w którym nastąpił przelew na fundusz. Przekazanie środków na specjalny fundusz inwestycyjny następuje poprzez odpis na kapitał rezerwowy z zysku z poprzedniego roku podatkowego. Warunkiem skorzystania z tej formy optymalizacji podatkowej jest osiągnięcie zysku przez spółkę kapitałową.
Należy jednak pamiętać, że środki przelane na specjalny fundusz inwestycyjny nie mogą być trzymane bezczynnie na rachunku bankowym – powinny zostać wydatkowane na cele inwestycyjne w roku, w którym dokonano odpisu lub kolejnym roku podatkowym, przy czym istnieje możliwość przedłużenia terminu do 3 lat. Środki mogą wydatkowane na nabycie i wytworzenie środków trwałych lub na opłaty leasingowe (z wyjątkiem leasingu operacyjnego) w części przeznaczonej na spłatę wartości początkowej środka trwałego.
W przeciwieństwie do estońskiego CIT, utworzenie specjalnego funduszu inwestycyjnego nie wyklucza korzystania z innych preferencji podatkowych przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych (takich jak np. ulga B+R) ani też wyłącza rozliczenia straty podatkowej.