Spis treści:
2. Co rozstrzygnął Dyrektor KIS?
Spółki, które wybrały estoński CIT nie zapłacą podatku od wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w przypadku dofinansowania do ubezpieczenia medycznego oraz ubezpieczenia na życie wspólników tych spółek oraz ich pracowników. Dotyczy to również tak sfinansowanych szkoleń – tak wynika z najnowszej interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Czy dofinansowania do ubezpieczenia medycznego oraz na życie to wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą?
Może się wydawać, że dofinansowanie do ubezpieczenia pracowników i udziałowców przez spółkę, która wybrała estoński CIT nie wiąże się z opodatkowaniem. Tymczasem należy poddać analizie, czy takie dofinansowania nie są wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą (art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, dalej ustawa o CIT). W takim przypadku spółka, która wybrała opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek (potocznie – estoński CIT) powinna zapłacić podatek ze stawką 10% lub 20%.
Spółka, która wystąpiła o interpretację podatkową zatrudnia na podstawie umowy o pracę osoby należące do rodziny udziałowców, czyli będące podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ustawy o CIT. Spółka dofinansowuje im oraz samym udziałowcom prywatne ubezpieczenie medyczne i ubezpieczenie na życie. Zasady tego dofinansowania określa regulamin wynagradzania. Wydatki zdaniem spółki przyczyniają się do utrwalania dobrych relacji między spółką i pracownikami oraz wpływają na zwiększenie efektywności pracy.
Co rozstrzygnął Dyrektor KIS?
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 20 lutego 2024 r., sygn. 0114-KDIP2-2.4010.699.2023.1.IN uznał, że dofinansowanie nie jest ani ukrytym zyskiem (o którym mowa art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT), ani wydatkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą (art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT). Organ zwrócił uwagę na to, że zasady dofinansowania prywatnych ubezpieczeń określa regulamin, a pracownicy i udziałowcy nie mają obowiązku korzystania z nich, natomiast ponoszenie tych wydatków przez spółkę ma wpływać na efektywność pracy. Słusznie wskazano, że jeżeli dany wydatek jest związany z potrzebami biznesowymi bądź świadczenie nie jest dostępne wyłącznie dla udziałowca bądź podmiotu powiązanego, a jest rozwiązaniem ogólnofirmowym, na takich samych zasadach wobec wszystkich pracowników, to nie ma ono związku z prawem do udziału w zysku i w takiej sytuacji nie ma ryczałtu od ukrytego zysku.