Karuzele VAT – jak się zabezpieczyć wg NSA.
Tematyka „karuzeli VAT” jest ostatnio bardzo nośnym tematem. Ustawodawca podjął szereg działań mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego również w tym aspekcie.
Warto wskazać, jak orzecznictwo wypowiadało się dotychczas w powyższej kwestii. I tak NSA wskazuje, iż każdy przypadek należy interpretować osobno, tym niemniej en block, można wyróżnić wskazania kierunkowe nakazujące bardziej staranną weryfikację kontrahentów jak np.:
- powszechna wiedza o nadużyciach w danej branży ( np. handel paliwami, handel elementami stalowymi ),
- współpraca z nowopowstałym podmiotem,
- udzielanie rabatu przy płatności gotówką,
- atypowe formy płatności np. przelew wierzytelności,
- atypowe miejsca wydania towaru np. na trasie, poza magazynami kontrahentów,
- ceny niższe od rynkowych,
- krótki termin płatności,
- dostarczanie faktur przez podmioty trzecie,
- otrzymanie faktur od tego samego kontrahenta w różnych wersjach graficznych,
- warunki transakcji uniemożliwiające reklamację np. brak danych identyfikujących towar
- anonimowość dostawców.
Mając na względzie powyższe NSA postarał się również kierunkowo wskazać jakie czynności podatnik winien podjąć celem zachowania należytej staranności, tutaj wskazano na:
- uzyskanie od sprzedawcy koncesji na handel paliwem lub przy jej braku potwierdzenia złożenia takiego wniosku i weryfikacja tych okoliczności na stronie internetowej URE,
- zbadanie jakości paliwa przy dostawie, w szczególności czy rodzaj dostarczonego paliwa odpowiada wskazanemu na fakturze,
- weryfikacja źródła pochodzenia paliwa,
- weryfikacja czy kontrahent posiada doświadczenie oraz zasoby kadrowo – sprzętowe do transportu paliw
Z orzecznictwa NSA można również wywieść wskazania kierunkowe, które mogą świadczyć o niezachowaniu należytej staranności przez podatnika, jak np.:
- brak dokumentów potwierdzających płatność,
- płatność bez weryfikacji osób dostarczających towar,
- brak wiedzy o osobach dostarczających towar,
- brak sprawdzenia umocowanie osób podających się za przedstawiciela kontrahenta,
- brak bezpośredniego kontaktu z kontrahentem,
- brak zawarcia umowy pisemnej w obrocie profesjonalnym,
- w przypadku handlu paliwami brak sprawdzenia jakości paliwa wbrew obowiązkom ustawowym,
- w przypadku handlu paliwami brak sprawdzenia posiadania koncesji przez dostawcę, lub jej brak
Należy jednak pamiętać, iż wyżej wymienione przykłady nie mają charakteru zamkniętego i do każdego przypadku należy podchodzić w sposób indywidualny.