Karuzele VAT – jak się zabezpieczyć wg NSA.

Tematyka „karuzeli VAT” jest ostatnio bardzo nośnym tematem. Ustawodawca podjął szereg działań mających na celu uszczelnienie systemu podatkowego również w tym aspekcie.

Warto wskazać, jak orzecznictwo wypowiadało się dotychczas w powyższej kwestii. I tak NSA wskazuje, iż każdy przypadek należy interpretować osobno, tym niemniej en block, można wyróżnić wskazania kierunkowe nakazujące bardziej staranną weryfikację kontrahentów jak np.:

  • powszechna wiedza o nadużyciach w danej branży ( np. handel paliwami, handel elementami stalowymi ),
  • współpraca z nowopowstałym podmiotem,
  • udzielanie rabatu przy płatności gotówką,
  • atypowe formy płatności np. przelew wierzytelności,
  • atypowe miejsca wydania towaru np. na trasie, poza magazynami kontrahentów,
  • ceny niższe od rynkowych,
  • krótki termin płatności,
  • dostarczanie faktur przez podmioty trzecie,
  • otrzymanie faktur od tego samego kontrahenta w różnych wersjach graficznych,
  • warunki transakcji uniemożliwiające reklamację np. brak danych identyfikujących towar
  • anonimowość dostawców.

Mając na względzie powyższe NSA postarał się również kierunkowo wskazać jakie czynności podatnik winien podjąć celem zachowania należytej staranności, tutaj wskazano na:

  • uzyskanie od sprzedawcy koncesji na handel paliwem lub przy jej braku potwierdzenia złożenia takiego wniosku i weryfikacja tych okoliczności na stronie internetowej URE,
  • zbadanie jakości paliwa przy dostawie, w szczególności czy rodzaj dostarczonego paliwa odpowiada wskazanemu na fakturze,
  • weryfikacja źródła pochodzenia paliwa,
  • weryfikacja czy kontrahent posiada doświadczenie oraz zasoby kadrowo – sprzętowe do transportu paliw

Z orzecznictwa NSA można również wywieść wskazania kierunkowe, które mogą świadczyć o niezachowaniu należytej staranności przez podatnika, jak np.:

  • brak dokumentów potwierdzających płatność,
  • płatność bez weryfikacji osób dostarczających towar,
  • brak wiedzy o osobach dostarczających towar,
  • brak sprawdzenia umocowanie osób podających się za przedstawiciela kontrahenta,
  • brak bezpośredniego kontaktu z kontrahentem,
  • brak zawarcia umowy pisemnej w obrocie profesjonalnym,
  • w przypadku handlu paliwami brak sprawdzenia jakości paliwa wbrew obowiązkom ustawowym,
  • w przypadku handlu paliwami brak sprawdzenia posiadania koncesji przez dostawcę, lub jej brak

Należy jednak pamiętać, iż wyżej wymienione przykłady nie mają charakteru zamkniętego i do każdego przypadku należy podchodzić w sposób indywidualny.