Formularz TPR-C jest właściwą dla podatników CIT, czyli podatku dochodowego od osób prawnych, informacją o cenach transferowych oraz warunkach transakcji zawieranych przez podmioty powiązane. Zastąpił on w 2020 roku formularz CIT/TP i w praktyce w pełni ujawnia informacje o prowadzonych z podmiotami powiązanymi transakcjach. Wymaga nie tylko raportowania o wartości transakcji, ale i o sposobie weryfikacji rynkowości cen. Dane, które zawiera, służą organom podatkowym do wyboru podmiotów do kontroli, jeśli chodzi o ceny transferowe.
Jak wypełnić formularz TPR-C?
Formularz TPR-C wypełnia i składa się wyłącznie w formie elektronicznej do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Wzór formularza jest umieszczony na stronie BIP Ministerstwa Finansów. Można tam znaleźć interaktywne formularze i złożyć je za pośrednictwem brami e-Deklaracje.
Jak wypełnić poszczególne sekcje TPR-C?
Wypełnienie standardowych dla formularzy składanych do organów podatkowych sekcji A, B i C dotyczących podmiotu składającego deklaracje nie powinno nikomu przysporzyć zbyt dużej trudności. Warto jednak wspomnieć o jednak ważnej kwestii. W polach: Pełna nazwa podmiotu składającego informację oraz Pełna nazwa podmiotu, dla którego składana jest informacja, powinna pojawić się firma, pod którą dany podmiot działa i pod którą jest wpisany do Krajowego Rejestru Sądowego. Używanie skrótów nazw nie jest tu dozwolone.
Sekcja D odnosi się do rentowności całej działalności podmiotu, dla którego składana jest informacja i musi być wyrażona za pomocą odpowiednich wskaźników rentowności. Do ich obliczenia podatnik powinien posłużyć się formułami zawartymi w objaśnieniach do TPR. Używane tam pojęcia należy rozumieć zgodnie z zapisami ustawy z 29 września 1994 roku o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2019 r. poz. 351; ost.zm. Dz.U. z 2020 r. poz. 568). Wszystkie dane do wyliczeń powinny pochodzić z ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego podmiotu, dla którego składana jest informacja, sporządzonego na ostatni dzień roku obrotowego.
W przypadku podmiotów innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji należy podać wartość następujących wskaźników:
- marża operacyjna,
- marża zysku brutto,
- rentowność aktywów,
- rentowność kapitału własnego.
Każdy z tych składników może być skalkulowany według wariantu porównawczego lub kalkulacyjnego RZiS, których wzory są zawarte w objaśnieniach do TPR.
Kluczowy element stanowią informację zawarte w sekcjach E i F, które dostarczają organom skarbowym szczegółowych informacji o rodzaju i warunkach transakcji wykonywanych przez podatnika. W zasadniczym zakresie dane zamieszczone w sekcji E muszą obejmować:
I. Informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych, takie jak:
- kategorie transakcji kontrolowanych,
- wartość transakcji kontrolowanych,
- państwo lub terytorium siedziby, lub zarządu kontrahenta, a w przypadku kontrahenta mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- informację, czy transakcja kontrolowana jest zwolniona z obowiązku przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1 ustawy o CIT.
II. Informacje dotyczące metody i cen transferowych, a więc:
- określenie metody, która została wybrana dla potrzeb weryfikacji ceny transferowej,
- informacje o stosowanej cenie transferowej,
- dane wynikające z analizy cen transferowych (analizy porównywalności).
Sekcja F informacji TPR-C, czyli Dodatkowe informacje daje możliwość zamieszczenia komentarzy i wyjaśnień do danych zawartych w innych sekcjach formularza, w szczególności o przedmiocie lub rodzaju transakcji. Warto wykorzystać ją, aby pełniej przedstawić obraz zawartych w formularzu informacji.
Podsumowanie
TPR-C to formularz, który obok TPR-P należy do najbardziej skomplikowanych druków w naszym systemie podatkowym. W trakcie jego wypełniania potrzebna jest wiedza z zakresu prawa i księgowości, dlatego najlepiej powierzyć to specjaliście ds. cen transferowych. Nasza Kancelaria oferuje kompleksową obsługę, jeśli chodzi o ceny transferowe — doradztwo, opracowywanie dokumentacji, audyt czy przygotowywanie polityki cen transferowych.
Nasi prawnicy chętnie wyjaśnią, co to są ceny transferowe i kogo dotyczą, jak również pomogą w prawidłowym wypełnieniu informacji TPR-C. Dokładnie znają wszystkie kwestie, na które zwracają uwagę organy podatkowe. Wypełniony przez nich formularz daje gwarancję prawidłowego złożenia informacji o cenach transferowych. Kontrola, którą może przeprowadzić administracja podatkowa, przebiegnie z wynikiem pozytywnym dla każdego naszego klienta. Warto skorzystać z naszych usług, by mieć spokój i pewność właściwego prowadzenia dokumentacji podatkowej.
