Zgodnie z najnowszym wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego, kwota wpłacona przed wykonaniem usługi najmu nie powoduje powstania obowiązku podatkowego w podatku VAT (wyrok z 3 sierpnia 2018 r. sygn. akt I FSK 1842/16). W tym przypadku obowiązek powstanie dopiero w momencie wystawienia faktury za dany miesiąc.
Orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego dotyczyło spółki, która otrzymała od przyszłego najemcy ponad 1,2 mln zaliczki na poczet czynszu. Strony umowy uzgodniły, że zaliczka zostanie rozliczona proporcjonalnie w początkowych i końcowych okresach umowy najmu. Jednocześnie wpłata nie była pełną zapłatą za 5-letni okres najmu.
Zgodnie z ustawą o VAT faktury dot. usług najmu powinny być wystawiane nie później niż z upływem terminu płatności za poszczególne okresy rozliczeniowe. Spółka zajęła stanowisko, że wpłata zaliczki nie powodowała powstania obowiązku podatkowego VAT (i zapłaty tego podatku), który powstanie dopiero z upływem poszczególnych okresów rozliczeniowych. Jednakże zdaniem organów podatkowych spółka powinna wystawić najemcy fakturę już w momencie zapłaty zaliczki i odprowadzić wtedy należny podatek VAT. Zgodnie z art. 19a ust. 8 ustawy o VAT, jeżeli przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Bez znaczenia dla organu były ustalenia stron umowy najmu, które określiły że wpłata 1,2 mln zł zostanie rozliczona w poszczególnych miesiącach trwania umowy najmu.
Naczelny Sąd Administracyjny poparł jednak stanowisko spółki. Zdaniem Sądu przy usługach najmu moment powstania obowiązku podatkowego jest szczególny. Jest nim dzień wystawienia faktury, a jeśli jej nie ma, wówczas obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności. Z kolei przepis art. 19a ust. 8 ustawy o VAT zastrzeżenie odnoszące się do art. 19a ust. 5 pkt 4 ustawy. Z przepisu tego wynika, że otrzymanie zaliczki na poczet świadczenia usług najmu nie powoduje powstania obowiązku podatkowego. Nie ma też obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej w związku z otrzymaniem części zapłaty przed wykonaniem usługi najmu.
Niniejsza strona korzysta z plików cookie
Pliki cookie (ciasteczka) to małe pliki tekstowe, które mogą być stosowane przez strony internetowe, aby użytkownicy mogli korzystać ze stron w bardziej sprawny sposób.
Prawo stanowi, że możemy przechowywać pliki cookie na urządzeniu użytkownika, jeśli jest to niezbędne do funkcjonowania niniejszej strony. Do wszystkich innych rodzajów plików cookie potrzebujemy zezwolenia użytkownika.
Niniejsza strona korzysta z różnych rodzajów plików cookie. Niektóre pliki cookie umieszczane są przez usługi stron trzecich, które pojawiają się na naszych stronach.
Nasi partnerzy zbierają dane i używają plików cookie do personalizacji reklam i mierzenia ich skuteczności. Więcej na temat zbierania danych przez pliki cookie znajdziesz w polityce dotyczącej cookies Google.
W dowolnej chwili możesz wycofać swoją zgodę w Deklaracji dot. plików cookie na naszej witrynie.
Dowiedz się więcej na temat tego, kim jesteśmy, jak można się z nami skontaktować i w jaki sposób przetwarzamy dane osobowe w ramach Polityki prywatności.
Prosimy o podanie identyfikatora Pana(Pani) zgody i daty kontaktu z nami w sprawie Pana(Pani) zgody
