Spis treści:
1. Czy darowizna jest opodatkowana estońskim CIT?
2. Czy pomoc dla powodzian będzie opodatkowana?
Spółki korzystające z estońskiego CIT nie będą musiały płacić podatku od wsparcia przekazanego ofiarom powodzi.
Czy darowizna jest opodatkowana estońskim CIT?
Może się wydawać, że przekazanie darowizny przez spółkę, która wybrała estoński CIT powoduje powstanie „ukrytych zysków” do opodatkowania. Można również się zastanawiać, czy wypływ środków w celu wykonania darowizny – nawet na cele dobroczynne – są wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą (art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych). Do takich wydatków zalicza się m.in. koszty wytworzenia lub cenę nabycia rzeczy lub praw przekazywanych w darowiźnie oraz koszty poniesione w związku z wykonaniem nieodpłatnych świadczeń. Podstawę opodatkowania w takiej sytuacji stanowi dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą ustalony w miesiącu, w którym wykonano świadczenie lub dokonano wypłaty lub wydatku.
W obydwu przypadkach spółka, która wybrała opodatkowaniem ryczałtem od dochodów spółek (potocznie – estoński CIT) teoretycznie powinna zapłacić podatek ze stawką 10% lub 20% od wartości darowizny. Okazuje się jednak, że Minister finansów zaniecha poboru ryczałtu od dochodów spółek od wszelkich świadczeń (z wyjątkiem darowizn pieniężnych) przekazanych nieodpłatnie lub w darowiźnie organizacjom pożytku publicznego na usuwanie skutków powodzi. Wynika to z opublikowanego projektu rozporządzenia.
Czy pomoc dla powodzian będzie opodatkowana?
Zgodnie z projektem, zaniechaniem poboru ryczałtu od dochodów spółek będzie objęta kwota dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą będących przedmiotem darowizn przekazanych podmiotom prowadzącym działalność pożytku publicznego. Zaniechanie poboru podatku obejmie też nieodpłatne świadczenia, których celem jest usuwanie skutków powodzi z września 2024 r. na rzecz tych podmiotów.
MF proponuje się, aby zaniechaniem poboru ryczałtu były wszelkie świadczenia, niezależnie od ich rodzaju (z wyjątkiem darowizn pieniężnych) oraz nieodpłatne świadczenia przekazane lub realizowane na rzecz podmiotów prowadzących działalność pożytku publicznego.
