Spis treści:
1. Jakie są obowiązki w zakresie sporządzenia strategii podatkowej?
2. Jaki jest zakres informacji zawartych w strategii podatkowej?
Podmioty, których przychody przekroczyły równowartość 50 mln EUR, mają obowiązek przygotowania i opublikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej za poprzedni rok. W dniu 1 stycznia 2025 r. mija termin publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej za 2023 r.
Jakie są obowiązki w zakresie sporządzenia strategii podatkowej?
Zgodnie z art. 27c ust. 4 Ustawy CIT, taka informacja musi być sporządzona w języku polskim lub przetłumaczona na język polski i opublikowana na stronie internetowej podatnika najpóźniej do 31 grudnia 2024 roku. W przypadku braku własnej strony internetowej, informację tę należy zamieścić na stronie internetowej podmiotu powiązanego. W terminie do opublikowania informacji o strategii podatkowej podatnik jest obowiązany przekazać za pomocą środków komunikacji elektronicznej naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika informację o adresie strony internetowej, na której publikuje informację o strategii podatkowej. W razie spadku przychodów poniżej 50 mln EUR w kolejnych latach nie ma obowiązku publikowanie informacji (tak np. interpretacje indywidualne sygn. 0111-KDIB2-1.4010.153.2022.1.PB i 0111-KDWB.4010.52.2021.1.AZE). Jako niewykazujący przychodów w rozumieniu „tradycyjnego” CIT podatnicy „estońskiego CIT” nie spełniają kryterium podlegania obowiązkowi (tak np. interpretacja indywidualna sygn. 0111-KDIB1-1.4010.778.2022.1.SG) i nie muszą publikować informacji o strategii podatkowej. Dla tych podatników, którzy uchybili obowiązkowi, ustawa o CIT przewiduje karę pieniężną w wysokości do 250 000 zł.
Jaki jest zakres informacji zawartych w strategii podatkowej?
Publikacji przez podatników powinny podlegać informacje dotyczące:
- stosowanych procesów i procedur podatkowych w zakresie zarządzania wykonywaniem obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego oraz dobrowolnych form współpracy z organami KAS;
- realizacji przez podatnika obowiązków podatkowych, w tym przekazanych raportów o schematach podatkowych (MDR);
- transakcji z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów;
- planowanych lub podejmowanych działaniach restrukturyzacyjnych, którą mogą wpływać na wysokość zobowiązań podatkowych podatnika lub podmiotów z nim powiązanych lub podmiotów powiązanych;
- złożonych wniosków o wydanie interpretacji ogólnej oraz indywidualnej interpretacji podatkowej;
- złożonych wniosków o wydanie wiążącej informacji stawkowej (VAT) i akcyzowej.
Z obowiązku publikacji przez podatników wyłączone zostały natomiast informacje objęte tajemnicą handlową, przemysłową, zawodową lub dotyczące procesu produkcyjnego.
