Spis treści:
1. Cel wprowadzenia instytucji audytu
3. Kto jest uprawniony do przeprowadzania audytu ?
5. Jak często przeprowadza się audyt fundacji rodzinnej ?
Cel wprowadzenia instytucji audytu
Instytucja audytu została wprowadzona, w zamierzeniu ustawodawcy, dla zagwarantowania ochrony majątku fundacji rodzinnej oraz de facto praw beneficjentów jako legitymowanych do świadczeń z fundacji.
Przedmiot i zakres audytu
Przedmiotem badania jest ten obszar działalności fundacji rodzinnej, który jest związany stricte z jej majątkiem, a więc obszar zarządzania aktywami, zaciągania i spełniania zobowiązań oraz zobowiązań publicznoprawnych przez fundację rodzinną. Zakres badania obejmuje weryfikację obszarów działalności fundacji rodzinnej, o których mowa w zdaniu poprzednim, pod względem prawidłowości, rzetelności oraz zgodności z prawem, celem oraz dokumentami fundacji rodzinnej.
Kto jest uprawniony do przeprowadzania audytu ?
Uprawnionymi do przeprowadzenia audytu fundacji rodzinnej są firma audytorska albo zespół audytorów. Jeżeli audyt przeprowadza zespół audytorów, w jego skład obligatoryjnie wchodzą co najmniej trzy osoby: biegły rewident, doradca podatkowy, adwokat lub radca prawny. W zespole audytorów powinni znaleźć się również co najmniej jeden doradca podatkowy oraz jeden adwokat lub radca prawny.
Kto wyznacza audytorów ?
Uprawnienie w zakresie wyboru firmy audytorskiej bądź wyznaczenia zespołu audytorów należy do zgromadzenia beneficjentów (art. 72 ustawy).
Jak często przeprowadza się audyt fundacji rodzinnej ?
Zasadą jest, że audyt fundacji rodzinnej jest przeprowadzany co najmniej raz na cztery lata. Nie ma jednak przeszkód, aby audyt taki był przeprowadzany z większą częstotliwością. Kwestia ta może zostać uregulowana w sposób odmienny w statucie fundacji rodzinnej. Istnieje zatem możliwość wprowadzenia do statutu fundacji rodzinnej przykładowo obowiązku corocznego czy też co dwuletniego przeprowadzania audytu. Postanowienia statutu fundacji rodzinnej nie mogą jednak wprowadzić wymogu przeprowadzania audytu rzadziej niż raz na cztery lata.
Wyjątek !
Ustawodawca przewidział wyjątek od co czteroletniego przeprowadzania audytu. Fundacja rodzinna, której sprawozdanie finansowe podlega badaniu zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości, przeprowadza audyt corocznie, każdorazowo przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego. M
Czy audyt jest potrzebny ?
Po lekturze przepisów o audycie fundacji rodzinnej nasuwa się pytanie – czy obowiązek przeprowadzania audytów fundacji rodzinnej stanowi ochronę beneficjentów, czy jednak zbędną formalność ?
W przypadku fundacji rodzinnej, w której w zarządzie zasiada fundator/ fundatorzy wraz z dorosłym dzieckiem, którzy jednocześnie są jej beneficjentami, interes fundacji rodzinnej najczęściej jest tożsamy z interesem beneficjentów i zarządu.
Niestety nie można wykluczyć wystąpienia sytuacji, w której pomimo istnienia więzi krwi pomiędzy członkami zarządu fundacji rodzinnej a jej beneficjentami pojawia się działanie zarządu na szkodę fundacji i jej beneficjentów.
Rodzice wraz z dorosłymi dziećmi, którzy są specjalistami w swoich dziedzinach, nie zawsze mogą pochwalić się odpowiednim doświadczeniem w zakresie zarządzania. Dlatego mogą po prostu potrzebować profesjonalnego wsparcia (nie tylko podatkowego i prawnego) w kierowaniu fundacją rodzinną, a audyt stanowi idealną okazję do wyłapania nieintencjonalnie powstałych nieprawidłowości. Zaangażowanie ekspertów doświadczonych w procesach sukcesji, pozwoli rodzinie na skorzystanie z dodatkowych podpowiedzi i sprawdzonych rozwiązań na rynku w zakresie możliwych rozwiązań kształtowania relacji oraz procesów sukcesji w odniesieniu do majątku rodzinnego.
