W niedawnej interpretacji podatkowej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził brak estońskiego CIT do zapłaty od kwot wypłaconych wspólnikom za wykonane przez nich usługi doradczo-konsultingowe. Wydana interpretacja podatkowa powinna się przyczynić do większej popularności estońskiego CIT, w którym biznes widzi szansę na formę opodatkowania sprzyjającą biznesowi.
Ukryty zysk
Przypomnijmy, że tzw. estoński CIT (tj. ryczałt od dochodów spółek – zgodnie z nomenklaturą ustawy o CIT) to nowa, alternatywna forma opodatkowania spółek z o.o., spółek akcyjnych, spółek komandytowych oraz spółek komandytowo-akcyjnych. Wybór tej formy powoduje odsunięcie momentu zapłaty podatku do czasu faktycznej dystrybucji zysku do wspólników/udziałowców/akcjonariuszy. Innymi słowy spółka nie płaci podatku dochodowego od zysków pozostawionych w spółce, wykorzystywanych tytułem przykładu na inwestycje albo spłatę kredytu przez tę spółkę. Estoński CIT stanowi idealną formę opodatkowania dla przedsiębiorstw potrzebujących dużych środków na inwestycje w środki trwałe, towary, czy zwiększanie zatrudnienia, a także dla przedsiębiorstw generujących duży dochód, który nie jest przeznaczony w całości do wypłaty. Wyjątkiem od generalnej zasady braku opodatkowania są sytuacje, w których dochodzi do wypłaty ukrytych zysków – są to świadczenia wykonane w związku z prawem do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których beneficjentem choćby pośrednio jest udziałowiec, akcjonariusz lub podmiot powiązany (art. 28m ust. 3 ustawy o CIT). Może to dotyczyć między innymi pożyczki zaciągniętej od spółki przez wspólnika lub innej niż dywidenda formy dystrybucji zysku do wspólników (np. wypłacanie wspólnikom kwot za najem nieruchomości po cenach zawyżonych w stosunku do cen rynkowych – tak aby finalnie doszło do wypłaty zysku spółki w inny sposób niż wypłata dywidendy). Takie świadczenia podlegają opodatkowaniu według stawki 10% lub 20%, a podatek odprowadza spółka.
Usługi wspólników nie zawsze będą opodatkowane podatkiem estońskim
Interpretacja podatkowa dotyczyła spółki z o.o. która zawarła ze wspólnikami umowy zlecenia w ramach ich indywidualnych działalności gospodarczych. Wspólnicy świadczą na jej rzecz usługi szkoleniowe i doradcze, a umowa jest zawarta na czas określony. Otrzymują z tego tytułu wynagrodzenie określone – jak zapewniała spółka – w wysokości rynkowej. Szczególnie istotny był fakt, że nabycie przez spółkę usług świadczonych przez wspólników jest niezbędne dla prowadzonej działalności gospodarczej i nie jest powiązane z sprawami wewnętrznymi spółki (nabycie usług podyktowane jest celami gospodarczymi spółki, nie wewnątrzkorporacyjnymi) – gdyby spółka nie nabyła usług od wspólników, musiałaby pozyskiwać innych specjalistów z rynku (biorąc pod uwagę szeroki wachlarz oferowanych świadczeń przez wspólników, spółka musiałaby zatrudnić/nawiązać współpracę z większą ilością specjalistów, co byłoby z jej punktu widzenia nieuzasadnione gospodarczo).
Kluczowe jest ustalenie rynkowych warunków transakcji
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał za najważniejszy fakt, iż – jak zapewniał wnioskodawca – wynagrodzenie na rzecz podmiotów powiązanych zostanie ustalone na warunkach rynkowych, a to, że spółka i wspólnicy są podmiotami powiązanymi w rozumieniu ustawy CIT, nie będzie miało wpływu na warunki zawarcia tych transakcji. Ponadto, wypłacane wynagrodzenie z tytułu świadczonych usług, nie będzie służyło dokapitalizowaniu tych wspólników (wynagrodzenie jest należne za wykonane na rzecz Spółki usługi). W świetle powyższego Organ uznał, świadczenia nabywane przez spółkę od wspólników nie będą stanowić ukrytych zysków, o których mowa w art. 28m ust. 3 ustawy o CIT, a w konsekwencji po stronie spółki nie powstanie – w związku z ich nabyciem – dochód podlegający opodatkowaniu ryczałtem, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 2 ustawy CIT według stawki 10% lub 20%.
Niniejsza strona korzysta z plików cookie
Pliki cookie (ciasteczka) to małe pliki tekstowe, które mogą być stosowane przez strony internetowe, aby użytkownicy mogli korzystać ze stron w bardziej sprawny sposób.
Prawo stanowi, że możemy przechowywać pliki cookie na urządzeniu użytkownika, jeśli jest to niezbędne do funkcjonowania niniejszej strony. Do wszystkich innych rodzajów plików cookie potrzebujemy zezwolenia użytkownika.
Niniejsza strona korzysta z różnych rodzajów plików cookie. Niektóre pliki cookie umieszczane są przez usługi stron trzecich, które pojawiają się na naszych stronach.
Nasi partnerzy zbierają dane i używają plików cookie do personalizacji reklam i mierzenia ich skuteczności. Więcej na temat zbierania danych przez pliki cookie znajdziesz w polityce dotyczącej cookies Google.
W dowolnej chwili możesz wycofać swoją zgodę w Deklaracji dot. plików cookie na naszej witrynie.
Dowiedz się więcej na temat tego, kim jesteśmy, jak można się z nami skontaktować i w jaki sposób przetwarzamy dane osobowe w ramach Polityki prywatności.
Prosimy o podanie identyfikatora Pana(Pani) zgody i daty kontaktu z nami w sprawie Pana(Pani) zgody