Spis treści:
1. Czy małżonkowie mogą być fundatorami?
2. Jak zabezpieczyć wypłaty z fundacji przed opodatkowaniem PIT?
Okazuje się, że fundacja rodzinna może nie być atrakcyjna podatkowo, jeżeli jest zakładana przez dwóch małżonków – wypłata świadczeń na rzecz małżonków może być w takiej sytuacji częściowo obłożona podatkiem PIT, jak wynika z najnowszych interpretacji indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej.
Czy małżonkowie mogą być fundatorami?
Z rozstrzygnięć Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej wynika, że kluczowe znaczenie w kwestii opodatkowania wypłat dokonywanych przez fundację rodzinną ma to, kto pełni jest fundatorem. I tak, organy podatkowe uznają, że jeżeli fundatorem fundacji rodzinnej jest tylko jeden z małżonków, a oboje są beneficjentami tej fundacji, to w przypadku wypłaty świadczenia z fundacji rodzinnej oboje będą całkowicie zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych. Wynika to z faktu, że mienie wniesione przez do fundacji rodzinnej przez fundatora lub osoby mu najbliższe (małżonka, zstępnych, wstępnych lub rodzeństwo) zgodnie z art. 28 ust. 2 pkt. 1 ustawy o fundacji rodzinnej kwalifikuje się jako mienie wniesione przez fundatora osobiście.
Co ciekawe Organ uważa, iż w sytuacji, gdy oboje małżonkowie będą zarówno fundatorami jak i beneficjentami fundacji rodzinnej, to powyższy przepis nie będzie miał zastosowania. Stanowisko to zostało wyrażone w indywidualnej interpretacji prawa podatkowego wydanej w dniu 18 sierpnia 2023 r. o sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.465.2023.1.JŚ, w której Dyrektor KIS wprost uznał, że „mienie wniesione do fundacji rodzinnej w drodze darowizny albo spadku przez małżonka, zstępnych, wstępnych lub rodzeństwo danego fundatora można, zgodnie z art. 28 ust. 2 pkt 1 ustawy o fundacji rodzinnej, uznać za wniesione przez tego fundatora tylko, o ile małżonek, zstępni, wstępni lub rodzeństwo tego fundatora nie są jednocześnie pozostałymi fundatorami fundacji rodzinnej”.
Jak zabezpieczyć wypłaty z fundacji przed opodatkowaniem PIT?
Stanowisko prezentowane przez Organ wydaje się sprzeczne z intencją ustawodawcy, ale także wydane z pominięciem obowiązujących przepisów. Na ten moment, aby beneficjenci fundacji rodzinnej mogli korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego w jak najszerszym zakresie, już na etapie tworzenia fundacji warto przemyśleć strukturę fundacji i przeanalizować dostępne rozwiązania pod kątem ich efektywności podatkowej.
