Spis treści:
2. Fundacja jako aktywny zarządca
3. Jakie korzyści podatkowe niesie takie rozwiązanie?
4. Podsumowanie
Fundacje rodzinne mogą być i są wykorzystywane do budowania struktur holdingowych. Do majątku fundacji wnoszone są udziały i akcje w rodzinnych spółkach. Jeżeli tych spółek jest kilka w efekcie fundacja staje się platformą holdingową zarządzającą operacyjnymi spółkami. Fundacja rodzinna nie jest tylko pasywny beneficjentem dochodu generowanego przez spółki portfelowe ale także o aktywne zarządzanie i budowanie strategii rozwoju dla każdej ze spółek portfelowych.
Z czego to wynika ?
Zgodnie z art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, fundacja może wykonywać działalność gospodarczą, ale w ograniczonym zakresie, który sprowadza się do:
- zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
- najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie;
- przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju lub za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;
- nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
- udzielania pożyczek:
- spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały lub akcje,
- spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,
- beneficjentom;
- obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;
- produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu;
- gospodarki leśnej
Fundacja jako aktywny zarządca
Ustawa o fundacjach rodzinnych przewiduje zatem, że fundacja rodzinna może uczestniczyć w spółkach, funduszach inwestycyjnych oraz innych wehikułach. Fundacja może być w szczególności jedynym lub większościowym wspólnikiem albo akcjonariuszem spółek portfelowych, w których powołuje skład organów zarządczych i nadzorczych.
Uchwalone przepisy o fundacji rodzinnej nie zawierają żadnych ograniczeń, jeżeli chodzi o uczestnictwo fundacji w spółkach handlowych.
Powyższe skutkuje możliwością uczynienia fundacji podmiotem uczestniczącym w strukturze holdingowej w której fundacja będzie podmiotem holdingowym, a firma rodzinna – spółką zależną.
W konsekwencji nabycia przez fundację rodzinną udziałów lub akcji w firmach rodzinnych, fundacja rodzinna będzie uprawniona do otrzymywania dywidendy z tytułu posiadanych praw udziałowych.
Jakie korzyści podatkowe niesie takie rozwiązanie?
Fundacja jest, co do zasady zwolniona z podatku dochodowego od osób prawnych. Co za tym idzie, zwolnione z opodatkowania są także zyski osiągane przez fundację z tytułu dywidendy otrzymywanej od spółek zależnych oraz sprzedaży udziałów i akcji w tych spółkach. Opodatkowanie pojawia się dopiero w razie wypłaty środków na rzecz beneficjentów fundacji. W przypadku wypłat świadczeń na rzecz beneficjentów, fundacja rodzinna podlega opodatkowaniu CIT w wysokości 15%, z możliwością odliczenia tego podatku przy wypłacie środków beneficjentom.
Należy jednak pamiętać, że spółka, której udziałowcem jest fundacja rodzinna nie będzie mogła jednocześnie skorzystać z estońskiego CIT.
Podsumowanie
Reasumując możliwość prowadzenia działalności gospodarczej przez fundację rodzinną pozwala na wykorzystanie jej jako podmiotu holdingowego, w którym gromadzony będzie majątek rodzinny sukcesywnie powiększany przez kolejne pokolenia.
