Spis treści:
1. 15-letni okres karencji dla sprzedaży majątku wniesionego do fundacji
2. Rozszerzenie zastosowania daniny solidarnościowej
3. Opodatkowanie przychodów z najmu
4. Zaostrzenie sankcji za prowadzenie niedozwolonej działalności
Nieco ponad rok po wejściu w życie ustawy o fundacjach rodzinnych Ministerstwo Finansów zapowiedziało istotne zmiany w regulacjach dotyczących fundacji rodzinnych. Celem zmian ma być „uszczelnienie systemu podatkowego” oraz zapobieganie ewentualnym nadużyciom.
Należy przypomnieć, że trzy główne cele polskiej fundacji rodzinnej to:
1) gromadzenie mienia,
2) zarządzanie mieniem w interesie beneficjentów,
3) spełnianie świadczeń na rzecz beneficjentów.
- fundacja rodzinna jest organizacją niezależną od fundatora i beneficjentów.
- jest to osoba prawna bezudziałowa – nie można prowadzić egzekucji z tytułu ich zobowiązań, nie odpowiada za zobowiązania Fundatora, z wyjątkiem jego długów powstałych do dnia ustanowienia fundacji.
- najważniejszym aktem ustrojowym – Statut Fundacji.
- Fundacja może prowadzić działalność gospodarczą w ograniczonym zakresie przewidzianym
w ustawie o Fundacji Rodzinnej.
Kluczowym benefitem Fundacji rodzinnej osoby należące do grupy O w rozumieniu ustawy o podatku od spadków i darowizn nie płacą PIT od wypłaconych świadczeń. Podatnikiem jest wyłącznie Fundacja Rodzinna według stawki 15 %.
Planowane zmiany w regulacji fundacji rodzinnej w 2025 r. są następujące:
1. 15-letni okres karencji dla sprzedaży majątku wniesionego do fundacji
Planuje się wprowadzenie wymogu 15-letniego okresu karencji przy sprzedaży majątku wniesionego do fundacji. Dochody z takich transakcji (dokonanych przed upływem okresu karencji) miałyby być opodatkowane stawką 19%. W takim wypadku obrót majątkiem fundacji byłby przez okres 15 lat zamrożony. Byłoby to rozwiązanie bardziej restrykcyjne niż w przypadku regulacji odnoszących się do sprzedaży nieruchomości przez osoby fizyczne, gdzie sprzedaż nieruchomości jest zwolniona z podatku po 5 latach od ich nabycia.
2. Rozszerzenie zastosowania daniny solidarnościowej
Planowane jest uregulowanie mające na celu wliczane do podstawy obliczenia daniny solidarnościowej. W takim wypadku wypłaty w wysokości powyżej jednego miliona złotych na rzecz jednego beneficjenta obciążone byłyby dodatkowym opodatkowaniem w wysokości 4%.
3. Opodatkowanie przychodów z najmu
Dochody fundacji z najmu nieruchomości według propozycji Ministerstwa Finansów miałyby podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych, co zlikwidowałoby ich dotychczasową preferencję podatkową.
4. Zaostrzenie sankcji za prowadzenie niedozwolonej działalności
Proponuje się, aby w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej niedozwolonej przez Fundację ulegała ona rozwiązania. Obecnie fundacje rodzinne podlegają 25% stawce CIT w przypadku prowadzenia działalności wykraczającej poza określone cele statutowe.
Należy zaznaczyć, że powyższe rozwiązania nie weszły jeszcze w życie i nie wiadomo kiedy i jak ostatecznie będzie wyglądał projekt ustawy o fundacjach rodzinnych.
