Estoński CIT jest nową formą opodatkowania spółek, która cieszy się rosnącą popularnością z uwagi na możliwość odroczenia opodatkowania oraz niższe efektywne stawki podatku – w większości przypadków jest to idealna forma dla prowadzenia biznesu, który wymaga dużych nakładów na rozwój. Warunkiem opodatkowania w formie estońskiego CIT jest jednak utrzymywanie określonego poziomu zatrudnienia. Minimalny poziom zatrudnienia jest różny dla poszczególnych grup podatników – rozpoczynających działalność, małych podatników i pozostałych podatników.
Podatnicy rozpoczynający działalność – limit zatrudnienia
W odniesieniu do nowych spółek przepisy stanowią, że nie muszą w ogóle spełniać warunku zatrudnienia w roku rozpoczęcia działalności, a począwszy od drugiego roku podatkowego spółka jest zobowiązana do corocznego zwiększenia zatrudnienia o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy aż do osiągnięcia docelowej wielkości zatrudnienia (3 pełne etaty). Powyższe oznacza, że podatnik rozpoczynający działalność w pierwszym roku podatkowym nie musi nikogo zatrudniać, w drugim roku podatkowym musi mieć zatrudnienie w wysokości 1 pełnego etatu, w trzecim roku podatkowym musi mieć zatrudnienie w wysokości 2 pełnych etatów itd.
Pozostali podatnicy – limit zatrudnienia
Pozostali podatnicy – tzn. tacy, którzy nie są ani małymi podatnikami, ani podatnikami zaczynającymi działalność muszą – w okresie opodatkowania estońskim CIT:
- zatrudniać na podstawie umowy o pracę co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, niebędące udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, przez okres co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rokiem podatkowym nie jest okres kolejnych dwunastu miesięcy kalendarzowych – przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym, lub
- ponosić miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej trzykrotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzeń na rzecz zatrudnionych na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 3 osób fizycznych, niebędących udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika, jeżeli w związku z wypłatą tych wynagrodzeń na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
Należy podkreślić, że przy ocenie czy spełniony jest pułap minimalnego zatrudnienia nie bierzemy pod uwagę wspólników, udziałowców i akcjonariuszy. Natomiast Spółka, w której zatrudnione są np. troje dzieci udziałowców co do zasady spełnia warunki opodatkowania estońskim CIT.
Mali podatnicy – limit zatrudnienia
W przypadku małych podatników, warunki zatrudnienia są inaczej określone w pierwszym roku opodatkowania estońskim CIT. W tym pierwszym roku pułap minimalnego poziom zatrudnienia jest spełniony, gdy:
- mały podatnik zatrudnia na podstawie umowy o pracę co najmniej 1 osobę w przeliczeniu na pełne etaty, niebędącą udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika (przy czym okresy zatrudnienia w roku podatkowym, liczy się tak samo, jak u pozostałych podatników);
- mały podatnik ponosi miesięcznie wydatki w kwocie stanowiącej co najmniej przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw z tytułu wypłaty wynagrodzenia na rzecz zatrudnionej na podstawie umowy innej niż umowa o pracę co najmniej 1 osoby, niebędącej udziałowcem, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika, oraz w związku z wypłatą tego wynagrodzenia na podatniku ciąży obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych.
W drugim roku i w latach kolejnych mały podatnik musi dopełnić takich samych warunków zatrudnienia jak pozostali podatnicy (czyli co najmniej trzy pełne etaty albo trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia w ramach umów cywilnoprawnych).
Niniejsza strona korzysta z plików cookie
Pliki cookie (ciasteczka) to małe pliki tekstowe, które mogą być stosowane przez strony internetowe, aby użytkownicy mogli korzystać ze stron w bardziej sprawny sposób.
Prawo stanowi, że możemy przechowywać pliki cookie na urządzeniu użytkownika, jeśli jest to niezbędne do funkcjonowania niniejszej strony. Do wszystkich innych rodzajów plików cookie potrzebujemy zezwolenia użytkownika.
Niniejsza strona korzysta z różnych rodzajów plików cookie. Niektóre pliki cookie umieszczane są przez usługi stron trzecich, które pojawiają się na naszych stronach.
Nasi partnerzy zbierają dane i używają plików cookie do personalizacji reklam i mierzenia ich skuteczności. Więcej na temat zbierania danych przez pliki cookie znajdziesz w polityce dotyczącej cookies Google.
W dowolnej chwili możesz wycofać swoją zgodę w Deklaracji dot. plików cookie na naszej witrynie.
Dowiedz się więcej na temat tego, kim jesteśmy, jak można się z nami skontaktować i w jaki sposób przetwarzamy dane osobowe w ramach Polityki prywatności.
Prosimy o podanie identyfikatora Pana(Pani) zgody i daty kontaktu z nami w sprawie Pana(Pani) zgody