Ryczałt od spółek (potocznie nazywany „estońskim CIT”) nie doczekał się dotychczas popularności wśród polskich przedsiębiorstw. Ryczałt od spółek w wersji funkcjonującej w pierwszym roku obowiązywania, tj. w 2021 r. wiązał się z szeregiem niedogodności i niebezpieczeństw, między innymi:
- Wymóg ponoszenia corocznych nakładów inwestycyjnych na określonym poziomie;
- Maksymalny pułap przychodów spółki, którego przekroczenie powodowało „domiar” podatku;
- z ryczałtu nie mogły skorzystać spółki komandytowe.
Jedną z pozytywnych stron Polskiego Ładu jest znaczna modyfikacja ryczałtu od spółek począwszy od 1 stycznia 2022 r., która eliminuje większość dotychczasowych przeszkód w skorzystaniu z tej formy opodatkowania (przez co nowa wersja ryczałtu nazywana jest również „estońskim CIT 2.0”).
Zgodnie z zasadami, które zaczną obowiązywać od 2022 r. zniesiony zostanie limit przychodów spółki w estońskim CIT oraz obowiązek ponoszenia jakichkolwiek nakładów inwestycyjnych. Ponadto zmiana podatku na estoński CIT będzie znacznie ułatwiona w związku z możliwością niezapłacenia „podatku od różnic przejściowych” (jeżeli spółka pozostanie na estońskim CIT przez 4 lata), który może powstać w przypadku spółek, które kontynuują działalność i wybierają ryczałt od spółek jako forma rozliczenia w kolejnych latach podatkowych.
Korzyści z estońskiego CIT w nowym wydaniu są jasno widoczne. Efektywny poziom opodatkowania spółki pozostającej na zasadach ogólnych jest znacznie wyższy. Przykładowo w zwykłych okolicznościach wynosi on 34,39% (26,29% dla małych podatników) – spółka płaci 19% CIT od swoich dochodów, a dodatkowo wspólnik płaci 19% PIT na wypłacanej dywidendzie (lub 9% i 19% w przypadku małych podatników).
W wariancie estońskim spółka w pierwszej kolejności zapłaci ryczałt w wysokości 10% zysku w przypadku małych podatników (20% w przypadku pozostałych podatników), ale PIT płatny przy dywidendzie będzie można pomniejszyć o 70% należnego ryczałtu w przypadku małych podatników lub 90% należnego ryczałtu w przypadku pozostałych podatników – w rezultacie poziom łącznego opodatkowania spółki jest znacznie niższy.
Z estońskiego CIT będą mogli skorzystać podatnicy spełniający następujące warunki:
- będący spółką z o.o., spółką akcyjną, spółką komandytową lub komandytowo-akcyjną, których wspólnikami lub akcjonariuszami są wyłącznie osoby fizyczne, a sama spółka nie posiada udziałów lub akcji w innych podmiotach;
- uzyskujący co najmniej 50% przychodów z działalności operacyjnej (innej niż z wierzytelności, odsetek, poręczeń i gwarancji, praw autorskich, zbycia i realizacji instrumentów finansowych itd.);
- zatrudniający co najmniej 3 osoby w przeliczeniu na pełne etaty, nie będące udziałowcami ani akcjonariuszami spółki – przy czym spółka jest zwolniona z tego wymogu w pierwszym roku działalności.
Pliki cookie (ciasteczka) to małe pliki tekstowe, które mogą być stosowane przez strony internetowe, aby użytkownicy mogli korzystać ze stron w bardziej sprawny sposób.
Prawo stanowi, że możemy przechowywać pliki cookie na urządzeniu użytkownika, jeśli jest to niezbędne do funkcjonowania niniejszej strony. Do wszystkich innych rodzajów plików cookie potrzebujemy zezwolenia użytkownika.
Niniejsza strona korzysta z różnych rodzajów plików cookie. Niektóre pliki cookie umieszczane są przez usługi stron trzecich, które pojawiają się na naszych stronach.
Nasi partnerzy zbierają dane i używają plików cookie do personalizacji reklam i mierzenia ich skuteczności. Więcej na temat zbierania danych przez pliki cookie znajdziesz w polityce dotyczącej cookies Google.
W dowolnej chwili możesz wycofać swoją zgodę w Deklaracji dot. plików cookie na naszej witrynie.
Dowiedz się więcej na temat tego, kim jesteśmy, jak można się z nami skontaktować i w jaki sposób przetwarzamy dane osobowe w ramach Polityki prywatności.
Prosimy o podanie identyfikatora Pana(Pani) zgody i daty kontaktu z nami w sprawie Pana(Pani) zgody