Spis treści:
1. Kiedy darowizna od osób najbliższych jest zwolniona z podatku?
2. Jak przekazać darowiznę, żeby podlegała zwolnieniu z podatku?
Darowizny w gotówce przekazane z ręki do ręki, nawet w najbliższej rodzinie nie korzystają ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn. Okazuje się jednak, że jest sposób przekazania pieniędzy, w przydatku którego nie dojdzie do opodatkowania – nie jest wymagany przelew z rachunku bankowego na rachunek bankowy.
Kiedy darowizna od osób najbliższych jest zwolniona z podatku?
Problematyka zwolnienia z podatku dla najbliższej rodziny (tzw. grupy zerowej) dotyczy art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Zgodnie z tym przepisem bez podatku od spadków i darowizn są m.in. darowizny dla małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki), wstępnych (rodzice, dziadkowie), rodzeństwa, pasierba. Jeśli wartość darowizny nie przekracza kwoty wolnej – 36 120 zł nie trzeba jej zgłaszać do urzędu skarbowego(przy liczeniu limitu sumujemy wartość majątku nabytego od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie oraz w ciągu pięciu poprzednich lat). Powyżej limitu składamy w urzędzie formularz SD-Z2 (chyba że nabycie następuje w formie aktu notarialnego). Mamy na to sześć miesięcy. Przy darowiźnie pieniężnej jest dodatkowy warunek. Jeśli przekroczy 36 120 zł musi być udokumentowana dowodem przekazania na rachunek nabywcy lub przekazem pocztowym.
Jak przekazać darowiznę, żeby podlegała zwolnieniu z podatku?
Niestety Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnął na niekorzyść podatników wątpliwości, co do formy przekazywania darowizny przez najbliższą rodzinę w gotówce. W ocenie NSA, darowizna w formie gotówki przekazywanej do ręki członkowi rodziny nie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn (uchwała 7 sędziów o sygn. III FPS 3/22 z dnia 20 marca 2023 roku). Oznacza to, że rodzice czy dziadkowie chcący przekazać darowiznę pieniężną komuś z najbliższej rodziny np. dzieciom lub wnukom, muszą przelać środki pieniężne przelewem bankowym lub przekazem pocztowym. Tylko taki sposób zapewni zwolnienie z podatku od spadku i darowizn.
Okazuje się, że darowizna gotówki może być zwolniona z podatku od spadków i darowizn, jeżeli pieniądze zostaną wpłacone w placówce bankowej na rachunek obdarowanego. Przepisy nie wymagają bowiem by darowizna nastąpiła w drodze przelewu bankowego. Musi być udokumentowana dowodem przekazania na konto nabywcy. Ten warunek jest spełniony, jeśli darczyńca osobiście wpłacił pieniądze w banku na rachunek obdarowanego. Z dowodu wpłaty wynika bowiem, kto jej dokonał i kto jest nabywcą darowizny. Takie korzystne stanowisko wynika z interpretacji indywidualnej z 28 października 2024 r. nr 0111-KDIB2-2.4015.158.2024.1.KK.
