Spis treści:
1. Czym jest najem krótkoterminowy?
2. Czy najem krótkoterminowy można rozliczyć w ramach najmu prywatnego?
Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) potwierdza, że wynajem krótkoterminowy lokali mieszkalnych może stanowić najem prywatny, ponieważ nie ma charakteru zorganizowanego oraz ciągłego, a zatem podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Czym jest najem krótkoterminowy?
Najem długoterminowy to z reguły umowa najmu nie krótsza niż 12 miesięcy, zawierana z najemcami, których mamy możliwość zweryfikować. Tymczasem najem krótkoterminowy to najem mieszkań, domów na doby, w systemie przypominającym pobyt w hotelu. Oznacza on wynajmowanie nieruchomości od osoby prywatnej lub firmy na jedną, kilka nocy czasem na kilka tygodni, a oferowanie wynajmu najczęściej odbywa się przez przeznaczone do tego portale internetowe. Prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie wynajmu krótkoterminowego najczęściej podlega pod PKD o numerze 55.20. Z, czyli: „obiekty noclegowe turystyczne i miejsca krótkotrwałego zakwaterowania”.
Czy najem krótkoterminowy można rozliczyć w ramach najmu prywatnego?
W szeregu interpretacji indywidualnych KIS potwierdziła, że w pewnych warunkach najem krótkoterminowy nie będzie musiał być rozliczany w ramach indywidualnej działalności gospodarczej (co wiąże się z naliczaniem składek ZUS oraz innym sposobem opodatkowania). W interpretacji z dnia 21.03.2024 r. (sygn. 0115-KDIT1.4011.10.2024.2.MST) przeanalizowano stan faktyczny, w którym wnioskodawca podejmował czynności związane z wynajmem apartamentu w sposób okazjonalny; celem wynajmu jest pokrycie kosztów utrzymania nieruchomości, a także wsparcie domowego budżetu. Czas trwania wynajmu apartamentu będzie uzależniony do zapotrzebowania i może jednorazowo wahać się od kilku dni do kilku tygodni – w zależności od sezonu. Możliwość wynajmu apartamentu wnioskodawczyni zamierzała ogłaszać za pośrednictwem popularnych portali ogłoszeniowych oraz nie przewiduje współpracy z podmiotami trzecimi zajmującymi się zarządzaniem nieruchomościami na potrzeby najmu. Wnioskodawczyni nie zamierzała poza wynajmem (rozumianym jako udostępnienie pewnej powierzchni do celów mieszkaniowych) świadczyć na rzecz najemców jakichkolwiek usług dodatkowych (np. prowadzenia recepcji, biura, oferowania posiłków, okresowego sprzątania, wymiany ręczników czy pościeli w trakcie pobytu), ani korzystać z pomocy osób trzecich, w tym pracowników lub zleceniobiorców. Częstotliwość wynajmu apartamentu jest trudna do przewidzenia z uwagi na jego okazjonalny i krótkoterminowy charakter, sezonowość oraz wykorzystywanie Apartamentu do własnych potrzeb niezwiązanych z najmem. apartament będzie wykorzystywany również na własne potrzeby wnioskodawczyni (niezwiązane z wynajmem osobom trzecim), a to z uwagi na fakt, że wnioskodawczyni zamierza udostępniać go nieodpłatnie członkom najbliższej rodziny, którzy okresowo odwiedzają ją i jej męża, a także mamę wnioskodawczyni.
W takim stanie rzeczy uznano, że jeżeli krótkoterminowy najem mieszkania ma charakter okazjonalny, czynności z nim związane nie są podejmowane w sposób zorganizowany i ciągły, w celu obsługi najemców nie są zatrudniani pracownicy a wynajmujący nie korzysta z obsługi księgowej i zarządczej – to najem ten stanowi źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (tzw. najem prywatny). Przychody z tego najmu są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5% (przychody do 100 tys. zł rocznie) lub wg stawki 12,5% (od nadwyżki powyżej 100 tys. zł rocznie).
