Spis treści:
1. Jaki jest harmonogram wdrożenia JPK CIT?
2. Jaki jest zakres danych JPK CIT?
Część podatników po raz pierwszy za od 1 stycznia 2025 r. zostanie objęta obowiązkowym raportowaniem JPK CIT. Jednolity Plik Kontrolny dla podatku dochodowego od osób prawnych (potocznie JPK CIT) to nowe narzędzie raportowania, które zmieni sposób przekazywania danych finansowych organom podatkowym. Warto sprawdzić, którzy przedsiębiorcy już powinni rozpocząć prace przygotowawcze jeszcze przed pierwszym okresem raportowym.
Jaki jest harmonogram wdrożenia JPK CIT?
W pierwszej kolejności za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. obowiązek raportowania obejmie:
- Podatników CIT, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro (przeliczonych na złote według średniego kursu NBP w ostatnim dniu roboczym roku podatkowego), oraz
- Podatkowe grupy kapitałowe (PGK).
Oznacza to, że po raz pierwszy ww. podatnicy złożą JPK_CIT wraz z zeznaniem CIT-8 za 2025 r., czyli – jeśli rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym – do 31 marca 2026 r. Należy jednak pamiętać, że spółki będące członkami podatkowych grup kapitałowych i największe spółki, jeśli mają rok podatkowy tożsamy z kalendarzowym, de facto od 1 stycznia 2025 r. będą musiały prowadzić ewidencję w taki sposób, by umożliwić złożenie JPK_CIT zgodnie z przepisami.
W kolejnych latach obowiązkiem zostaną objęte kolejne grupy podmiotów, tj. za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po:
- 31 grudnia 2025 r. – inni podatnicy CIT (spółki niebędące osobami prawnymi) zobowiązani do składania JPK_VAT,
- 31 grudnia 2026 r. – pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi.
Powyższe grupy podatników będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg i ewidencji według nowych struktur logicznych odpowiednio od 1 stycznia 2026 r. i 1 stycznia 2027 r.
Jaki jest zakres danych JPK CIT?
Podatnicy będą musieli przekazywać do urzędu skarbowego dwa pliki:
- JPK_KR_PD – z informacjami dotyczącymi ksiąg rachunkowych i rozliczenia podatku dochodowego;
- JPK_ST – z informacjami z ewidencji środków trwałych.
Z punktu widzenia raportowania najbardziej istotne jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 29 sierpnia 2024 r., poz. 1314). Na podstawie w/w rozporządzenia prowadzone księgi rachunkowe należy uzupełnić o dodatkowe dane (znaczniki) identyfikujące konta ksiąg stosowane przez jednostki.
Rozporządzenie zawiera 7 załączników, zawierających stosowne słowniki znaczników identyfikujących konta rachunkowe, które mają zastosowanie dla:
- banków,
- zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji,
- OPP, sporządzających sprawozdanie finansowe,
- funduszy inwestycyjnych,
- domów maklerskich,
- spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,
- pozostałych jednostek.
Dla raportowania za pierwszy okres (2025 r.) przewiduje się przejściowe zwolnienia w zakresie raportowania niektórych danych (w ramach okresu dostosowawczego dla podatników). Dopiero od 1 stycznia 2026 r. firmy będą musiały wskazywać numer identyfikacji kontrahenta, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.
